Налоги

Функции налогов. Налоги — это обязательные безвозмездные изъятия в бюджеты разных уровней установленной законом определенной части дохода физических и юридических лиц. Налоговые поступления составляют значительную долю доходной части бюджетов разных уровней.
Государство для реализации своих функций, которые невозможно переложить на плечи других субъектов экономики (национальная оборона, социальные пособия и т.д.), нуждается в финансовых средствах. Основной способ пополнения государственной казны — это взимание налогов, и в этом состоит их фискальная функция. Однако изъятие части дохода у физических и юридических лиц оказывает немалое влияние на ход экономических и социальных про цессов в обществе. Теоретически существует масса вариантов, как собрать требуемую казне сумму денег. Например, за счет наиболее рентабельных предприятий и отраслей, за счет всех субъектов экономики без учета их текущего состояния. В первом случае налоги, по сути, будут резать курицу, несущую золотые яйца, во втором — еще больше ухудшат положение отраслей и предприятий, временно попавших в сложную ситуацию. Таким образом, налоги выполняют и экономическую функцию, т.е. становятся инструментом, с помощью которого государство получает возможность регулировать экономические процессы в определенном направлении. Принципы налогообложения. Для эффективного использования налогообложения необходимо следовать определенным принципам, выработанным многовековым опытом. Современными принципами налогообложения являются54: • всеобщность, т.е. охват всех физических и юридических лиц, получающих доходы; • стабильность, т.е. нечастое изменение правил взимания налогов; • обязательность, т.е. принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность налогоплательщика в его исчислении и уплате; • социальная справедливость, т.е. льготное налогообложение для низкодоходных предприятий и групп населения; • ответственность за уклонения от уплаты налогов. Структура и виды налога. Любой налог содержит обязательные элементы: • субъект налога — тот, кто должен платить данный налог, или налогоплательщик; • объект налога — что облагается налогом (доход, имущество, товар, наследство); • источник налога — из чего уплачивается налог (заработная плата, доход, прибыль и т.д.); • ставка налога — размер налога на единицу налогообложения (может выражаться в процентах или денежной величине, например 10% полученной прибыли, 50 коп. с пачки сигарет). Некоторые налоги содержат еще один элемент — налоговые льготы, означающие снижение ставки налога или полное освобождение от налогов определенных физических и юридических лиц и учитывающие специфику производства, социальную важность выпускаемой продукции и другие обстоятельства. В зависимости от механизмов формирования различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества субъектов налога. К ним относятся: подоходный налог, налог на прибыль, налог на прирост капитала (например, дивиденды по ценным бумагам), налог на наследство и дарение, налог на имущество, налог на землю. Косвенные налоги взимаются в конечном счете с потребителей товаров (услуг) путем надбавок к ценам (тарифам). К ним относятся: акцизы, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины.
Объекты акцизов — обычно товары и услуги массового потребления (алкогольные напитки, табачные изделия, соль, сахар, спички, бензин, автомобили, телефонные услуги, демонстрация кинофильмов и т.п.). Разновидностью акцизов является налог с оборота, взимаемый по мере реализации товаров. В настоящее время его заменяет схожий налог с продаж. В последние десятилетия налог с оборота заменяется налогом на добавленную стоимость (НДС). В отличие от первого, объектом НДС является не вся стоимость реализуемого товара, а лишь прирост стоимости в ходе его производства, т.е. исключается стоимость приобретенного сырья, материалов, комплектующих изделий и т.д. Фискальные монопольные налоги взимаются при реализации товаров массового спроса, производство которых монополизировано государством (алкогольная продукция, соль, спички, изделия из мехов и золота и т.п.). В СССР за счет государственной монополии на производство и продажу винно-водочных изделий обеспечивалось свыше 25% доходов госбюджета, а в настоящее время — всего лишь несколько процентов. Таможенные пошлины — разновидность косвенных налогов, взимаемых с товаров при пересечении государственной границы. Этим налогом облагаются импортные, экспортные и транзитные товары. Таможенные пошлины являются важным инструментом защиты внутреннего рынка от дешевого импорта, подрывающего производство аналогичной отечественной продукции. Для этого используются протекционистские таможенные пошлины, затрудняющие проникновение импортных товаров. Политика государства в таких случаях носит характер протекционизма. Для увеличения импорта необходимых стране товаров используются преференциальные таможенные пошлины. В зависимости от соотношения между ставкой налога и доходом налоги делятся на прогрессивный, регрессивный и пропорциональный. При прогрессивном налоге его ставка растет вместе с ростом дохода. Этот налог соответствует принципу социальной справедливости. При регрессивном налоге ставка, наоборот, снижается по мере роста дохода. Пропорциональный налог сохраняет ставку независимо от изменения дохода. Всего в России действует около 40 налогов, имеющих различный вес в доходах бюджета, разную собираемость и разное влияние на социально-экономические процессы. Налоговая политика государства должна учитывать все эти нюансы. В соответствии с принципом фискального федерализма налоги в России подразделяются (по месту их поступления) на федеральные, республиканские и местные. Федеральные налоги устанавливаются Федеральным Собранием РФ (парламентом Российской Федерации) и действуют на всей территории страны. Республиканские налоги (налоги субъектов РФ) действуют на территории соответствующих регионов. Местные налоги включают налоги, введенные Федеральным Собранием РФ и местными властями. Некоторые налоги поступают в бюджет только одного уровня, другие — распределяются по бюджетам разных уровней. Идет поиск оптимального распределения всех собираемых налогов по бюджетам разных уровней, для того чтобы государство, субъекты РФ и муниципальные органы власти были способны обеспечить выполнение своих функций в соответствии с их разделением. Любое государство сталкивается с проблемой собираемости налогов и ведет борьбу с физическими и юридическими лицами, уклоняющимися от их уплаты или укрывающих часть своих доходов и имущества. В России этим занимаются налоговая служба и налоговая полиция. Еще одним методом борьбы за повышение собираемости налогов является аудит — специфическая форма «финансового контроля за деятельностью предприятий и организаций в форме независимых ревизий бухгалтерской отчетности»1. Аудиторские проверки могут проводиться по инициативе государственных органов, желающих проверить законность финансово-хозяйственных операций предприятия. Пригласить аудиторов может и само предприятие, руководство которого стремится наладить бухгалтерский учет, чтобы избежать штрафных санкций, а также найти пути оптимизации налогообложения. Ключевые слова и понятия Налоги. Субъект налога. Объект налога. Источник налога. Ставка налога. Контрольные вопросы и задания 1. Какие функции выполняют налоги в рыночной экономике? 2. Каковы современные принципы налогообложения? 3. Какую роль играет аудит? 4. Сравните прямые и косвенные налоги. 5. Докажите, что налоги могут выступать инструментом государственного регулирования рыночной экономики. 20.
<< | >>
Источник: Ю. Г. Волков. Обществознание. 2008

Еще по теме Налоги:

  1. Налоги
  2. НАЛОГИ
  3. 6.1. Основной налог
  4. 37. Налог на прибыль
  5. Глава 4. О              НАЛОГАХ
  6. ФОНДЫ, ОСВОБОЖДЕННЫЕ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
  7. XI. Налога, денежная система
  8. 6.3. Другие налоги и платежи
  9. ГЛАВА 17. ПРОГРЕССИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ.
  10. КТО СОБСТВЕННИК, ТОТ И ПЛАТИТ НАЛОГ
  11. ПО СИЛАМ ЛИ ПЕНСИОНЕРКЕ НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО?
  12. ПРАВОМЕРНО ЛИ БЕРУТ НАЛОГ С ПЕНСИОНЕРОВ?
  13. 5. Обязанность платить налоги
  14. 36. Налог на добавленную стоимость и акцизный сбор
  15. Ремесла, налоги, финансы
  16. Единый культурный налог: не-решение не-проблемы
  17. 4. ГЕРБОВЫЙ СБОР (ВЕКСЕЛЬНЫЙ НАЛОГ)
  18. ЗАКЯТ - РЕЛИГИОЗНЫЙ НАЛОГ