Статья 14. Документы, представляемые при регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации

Комментарий к статье 14

Под реорганизацией понимается способ консолидации или разделения имущества (бизнеса) участниками юридического лица на основе их субъективных интересов, иногда отличных от целей реорганизуемого субъекта как такового, в противоположность господствующему мнению о реорганизации как о способе оптимизации бизнеса путем перераспределения имущества <1>.

<1> См.: Коровайко А.В.

Необходимость государственной регистрации юридического лица, созданного путем реорганизации, обусловливается как раз важностью самого факта реорганизации, который, несмотря на схожесть с созданием и ликвидацией, полностью с ними не отождествляется. Наличие правопреемства (т.е. учреждение юридического лица не "с нуля", а уже обладающего определенными относительными правами и обязанностями) предполагает и специфику правосубъектности созданных в результате реорганизации юридических лиц, которая проявляется в том, что такие юридические лица являются носителями прав и обязанностей, возникших ранее, чем сами обладатели таких прав и обязанностей. Ввиду этого в государственном реестре должны быть отражены не только сведения, связанные с созданием нового юридического лица, но и сведения, отражающие то, каким путем было создано данное юридическое лицо, в каком объеме и чьи права и обязанности оно приобрело в момент своего образования <1>.

<1> См.: Комментарий к Федеральному закону "О государственной регистрации юридических лиц" (постатейный) / Под ред. Б.М. Гонгало, П.В. Крашенинникова. М.: Статут, 2003 (комментарий к гл. V).

Помимо этого, факт реорганизации (за исключением выделения) делает необходимым и проведение регистрационных процедур в отношении ликвидируемых юридических лиц. На них распространяются общие правила, предусмотренные для государственной регистрации юридических лиц в связи с их ликвидацией.

Однако вместе с этим отечественным законодательством для отдельных организационно- правовых форм юридических лиц предусмотрено ограничение возможности произвести реорганизацию.

Так, для обществ с ограниченной ответственностью и обществ с дополнительной ответственностью предусмотрена реорганизация в форме преобразования только в акционерное общество, общество с дополнительной ответственностью или в производственный кооператив (п. 3 ст. 95 ГК РФ; п. 1 ст. 56 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью").

Для акционерного общества преобразование возможно только в следующие организационно-правовые формы: общество с ограниченной ответственностью, производственный кооператив и некоммерческое партнерство (п. 1 ст. 20 Федерального закона "Об акционерных обществах"). Определенные проблемы могут возникнуть и при решении вопроса об изменении типа акционерного общества с закрытого в открытое, и наоборот. Статья 7 Закона об акционерных обществах обязывает закрытое акционерное общество преобразоваться (!) в открытое акционерное общество в случае, если число акционеров закрытого общества превысит 50 человек. При этом ст. 20 этого же Закона, регулирующая вопросы реорганизации акционерного общества в форме преобразования, смену типа акционерного общества не рассматривает как реорганизацию. Трудно признать такой переход преобразованием и согласно ГК РФ. Пункт 5 ст. 58 ГК РФ четко определил преобразование как смену организационно-правовой формы, в то время как "закрытое акционерное общество" и "открытое акционерное общество" организационно-правовыми формами не являются. Следовательно, некорректно применять к ним и понятие преобразования. Исходя из этого, для того, чтобы сменить тип акционерного общества, необходимо подавать документы в регистрирующий орган не на реорганизацию в форме преобразования, а на внесение изменений в учредительные документы.

Производственный кооператив по единогласному решению его членов может преобразоваться в любой вид хозяйственного товарищества или общества (ст. 112 ГК РФ).

Унитарное предприятие по решению собственника его имущества вправе преобразоваться в государственное или муниципальное учреждение (ст. 34 Федерального закона "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях") или в открытое акционерное общество (п. 1 ст. 13 Федерального закона от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества" <1>).

<1> СЗ РФ. 2002. N 4. Ст. 251.

Некоммерческое партнерство имеет право преобразоваться в общественную организацию (объединение), в фонд, в автономную некоммерческую организацию, в хозяйственное общество (ст. 17 Федерального закона "О некоммерческих организациях").

Учреждение может сменить свою организационно-правовую форму на такие организационно- правовые формы, как фонд, автономная некоммерческая организация, любое из хозяйственных обществ. При этом такое преобразование государственных и муниципальных учреждений возможно только в случаях и в порядке, установленных законом (ст. 17 Федерального закона "О некоммерческих организациях").

Автономная некоммерческая организация может быть преобразована в общественную организацию (объединение) или в фонд (ст. 17 Федерального закона "О некоммерческих организациях").

Ассоциация (союз) вправе преобразоваться в фонд, в автономную некоммерческую организацию, в хозяйственное товарищество или в хозяйственное общество (ст. 17 Федерального закона "О некоммерческих организациях").

Комментируемая статья Закона определяет исчерпывающий перечень документов, необходимых для государственной регистрации юридического лица, созданного путем реорганизации.

1. Заявление о государственной регистрации каждого вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации, следует отличать от заявления о создании юридического лица. Постановлением Правительства РФ утверждена и особая форма <1> по его заполнению. При этом необходимо учитывать, что необходимость представления такого заявления возникает лишь при регистрации реорганизации в форме слияния, разделения, выделения и преобразования. При реорганизации в форме присоединения в регистрирующий орган необходимо представить иное заявление, а именно заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица, форма которого также законодательно утверждена <2>.

<1> Приложение 2 к Постановлению Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей".

<2> Приложение 17.1 к Постановлению Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 439.

Правила по заполнению указанных заявлений изложены в Методических разъяснениях по порядку заполнения форм документов, используемых при государственной регистрации юридического лица, утв. Приказом ФНС России от 1 ноября 2004 г. N САЭ-3-09/16@.

2. Закон требует также представления в регистрирующий орган подлинников или засвидетельствованных в нотариальном порядке копий учредительных документов каждого вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации. Как уже указывалось в комментарии к статье 12 Закона, в регистрирующий орган необходимо представить те учредительные документы, которые определены ГК РФ и иными законами для данной организационно-правовой формы. 3.

Обязательным документом является также решение о реорганизации юридического лица. Таким решением могут выступать следующие документы: протокол (общего собрания, съезда и т.п.), договор, правовой акт органа государственной власти или местного самоуправления, предписание антимонопольного органа о принудительном разделении или выделении. Смысл данного документа заключается в том, что он подтверждает волю участников юридического лица или уполномоченного государственного органа произвести реорганизацию. 4.

Отличительным документом, представление которого предусмотрено только для государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации, является договор о слиянии. При этом Закон сделал оговорку: его представление обязательно только в том случае, если это предусмотрено федеральными законами. Речь идет о законах, регламентирующих правовой статус отдельных организационно-правовых форм юридических лиц. Так, п. 2 ст. 16 Федерального закона "Об акционерных обществах" предусматривает, что общества, участвующие в слиянии, заключают договор о слиянии, в котором определяются порядок и условия слияния, а также порядок конвертации акций каждого общества в акции нового общества.

Аналогичное требование содержится и в отношении обществ с ограниченной ответственностью. Пункт 3 ст. 52 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" предусматривает, что при слиянии обществ с ограниченной ответственностью договор о слиянии "является, наряду с уставом, учредительным документом создаваемого в результате слияния общества и должен соответствовать всем требованиям, предъявляемым Гражданским кодексом Российской Федерации и настоящим Федеральным законом, к учредительному договору".

Данное правило отсутствует в отношении договора слияния акционерных обществ, заключение которого также предусмотрено при слиянии акционерных обществ (ст. 16 Федерального закона "Об акционерных обществах"), поскольку законодательством определено, что единственным учредительным документом акционерного общества является его устав (п. 3 ст. 98 ГК РФ, ст. 11 Закона об акционерных обществах).

Таким образом, под договором о слиянии следует понимать, по сути, учредительный договор нового реорганизованного путем слияния юридического лица. При этом такой договор имеет свои содержательные особенности, которые главным образом касаются перехода прав и обязанностей как самого юридического лица, так и его участников (в случае акционерных обществ - акционеров). По своей юридической природе такой договор является двусторонним (многосторонним), безвозмездным и консенсуальным.

В отношении договора о слиянии обществ с ограниченной ответственностью в отдельных работах указывается, что такой договор отнесен к числу учредительных документов и представление его обязательно в соответствии как с подп. "б", так и с подп. "г" п. 1 ст. 14 Закона о регистрации. Однако не ясно, необходимо ли такой договор представлять в двух экземплярах. В любом случае, когда такой договор представляется в соответствии с подп. "б" п. 1 ст. 14, то необходимо представить подлинник или нотариально заверенную копию договора. Если же речь идет о представлении договора в соответствии с подп. "г", то в Законе отсутствует указание на то, в какой форме он должен быть представлен. 5.

Еще одним обязательным документом комментируемая статья Закона определяет передаточный акт или разделительный баланс. Необходимость представления такого документа при государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации, отражена и в п. 2 ст. 59 ГК РФ.

Исходя из особенностей правопреемства при отдельных формах реорганизации (ст. 58 ГК РФ), передаточный акт составляется только в случае реорганизации в форме слияния, присоединения или преобразования. Разделительный баланс необходим в остальных случаях - реорганизации в форме разделения или выделения.

Содержательную сторону данных документов отражает п.

<1> Правила отражения бухгалтерской информации в передаточном акте или разделительном балансе определены Приказом Министерства финансов РФ от 20 мая 2003 г. N 44н "Об утверждении Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций".

Исходя из приведенной нормы Закона, можно сделать вывод о том, что в передаточном акте и разделительном балансе должны содержаться сведения о всех обязательствах долгового характера, а также всех правах требования, передаваемых реорганизуемым юридическим лицом своему правопреемнику, с обязательным указанием (подробной балансовой расшифровкой) числящихся по каждому кредитору и должнику денежных сумм <1>.

<1> См.: Чубаров С.А. Правопреемство при реорганизации юридических лиц // Законодательство. 1998. N 7.

ГК РФ в абз. 2 п. 2 ст. 59 особо подчеркивает, что "непредставление вместе с учредительными документами соответственно передаточного акта или разделительного баланса, а также отсутствие в них положений о правопреемстве по обязательствам реорганизованного юридического лица влекут отказ в государственной регистрации вновь возникших юридических лиц". Этого же требования придерживается и судебная практика <1>.

<1> См., напр.: Постановление ФАС Центрального округа от 7 августа 2006 г. N А14- 29163/05-1157/23.

Несмотря на столь жесткие требования закона, на практике они не всегда выполняются, что нередко приводит к серьезным затруднениям, а порой и к невозможности установления правопреемства при реорганизации в отношении определенных обязательств.

Для решения подобной проблемы, а также для дополнительной защиты интересов кредиторов ГК РФ в п. 3 ст. 60 предусматривает, что если "разделительный баланс не дает возможности определить правопреемника реорганизованного юридического лица, то вновь возникшие юридические лица несут солидарную ответственность по обязательствам реорганизованного юридического лица перед его кредиторами".

В практике арбитражных судов встречаются также случаи, когда проблемы определения правопреемника касаются обязательств, в которых реорганизованное юридическое лицо выступало не в роли должника, а в роли кредитора. В гражданском праве нет норм, регламентирующих ситуацию, при которой разделительный баланс не позволяет определить правопреемника реорганизованного юридического лица по правам требования <1>.

<1> Подр. см.: Чубаров С.А. Указ. соч. 6.

Документом, необходимым для проведения государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации, является документ об уплате государственной пошлины. Государственная пошлина за такого рода государственную регистрацию составляет 2000 руб. Правила уплаты государственной пошлины рассмотрены подробно в комментарии к статье 12. 7.

Заключительным документом является документ, подтверждающий представление в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведений в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования".

Обязанность его представления в регистрирующий орган была введена в Закон о регистрации Федеральным законом от 19 июля 2007 г. N 140-ФЗ и связана главным образом с защитой прав работников, гарантированием их прав на пенсионное обеспечение.

В соответствии с Законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" страхователь представляет один раз в год, но не позднее 1 марта, о каждом работающем у него застрахованном лице сведения, в которых указывает: 1)

страховой номер индивидуального лицевого счета; 2)

фамилию, имя и отчество; 3)

дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; 4)

дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы; 5)

периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; 6)

сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования; 7)

сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования; 8)

другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии; 9)

суммы страховых взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы; 10)

периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом профессиональной пенсионной системы.

Дополнительно к сведениям, предусмотренным настоящим пунктом, страхователь один раз в год, но не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, представляет сведения об уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц.

Страхователь представляет сведения о включаемых в страховой стаж периодах работы и (или) иной деятельности, которые приобретены всеми работающими у него застрахованными лицами до их регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, представляют указанные сведения в том же порядке.

Помимо указанных документов для отдельных видов коммерческих организаций в рамках специального порядка государственной регистрации предусматривается необходимость представления в регистрирующий орган и дополнительных документов.

Так, Федеральные законы "Об обществах с ограниченной ответственностью" (п. 5 ст. 51), "Об акционерных обществах" (п. 6 ст. 15) и "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях" (п. 7 ст. 29) содержат положения, в соответствии с которыми заявители при государственной регистрации данных видов юридических лиц, создаваемых путем реорганизации, помимо перечня документов, предусмотренных Законом о регистрации, должны представить в регистрирующий орган доказательства уведомления кредиторов о проведении реорганизации. Это требование обосновывается тем, что любая реорганизация существенно затрагивает интересы кредиторов реорганизуемых юридических лиц, в связи с чем обеспечение прав кредиторов является одним из основных вопросов правового регулирования реорганизации <1>.

<1> См.: Комментарий к Гражданскому кодексу РФ. Часть первая / Под ред. Т.Е. Абовой и А.Ю. Кабалкина. М.: Юрайт-Издат; Право и закон, 2002 (комментарий к ст. 60).

Доказательства уведомления кредиторов могут быть представлены в регистрирующий орган в виде копий писем юридического лица, направленных в адрес его кредиторов, копии публикации в органе печати (в журнале "Вестник государственной регистрации"), в виде сведений, содержащихся в передаточном акте, разделительном балансе.

При отсутствии указанных доказательств регистрирующий орган принимает решение об отказе в государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации, в соответствии с подп. "а" п. 1 ст. 23 комментируемого Закона. При этом форма решения об отказе установлена приложением 2 к Приказу ФНС России от 27 мая 2005 г. N ЧД-6-09/440 "О реорганизации юридических лиц".

На основе действующего законодательства Федеральной налоговой службой в Приказе "О реорганизации юридических лиц" применительно к каждой форме реорганизации выделены перечни необходимых документов.

При государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации в форме преобразования, в регистрирующий орган по месту нахождения прекращающего деятельность юридического лица представляются:

заявление о государственной регистрации вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации, по форме N Р12001;

учредительные документы вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации в форме преобразования;

решение о реорганизации юридического лица; передаточный акт;

документ об уплате государственной пошлины.

При государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации в форме слияния, в регистрирующий орган представляются:

заявление о государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации, по форме N Р12001;

учредительные документы юридического лица, создаваемого путем реорганизации; решение о реорганизации юридического лица (каждого реорганизуемого юридического лица); договор о слиянии в случаях, предусмотренных федеральными законами (п. 2 ст. 16 Закона "Об акционерных обществах", п. 3 ст. 52 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью");

передаточный акт;

документ об уплате государственной пошлины.

При государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации в форме разделения, в регистрирующий орган представляются:

заявление о государственной регистрации каждого вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации, по форме N 12001;

учредительные документы каждого вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации;

решение о реорганизации юридического лица; разделительный баланс;

документ об уплате государственной пошлины.

Заявителем при государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации в форме разделения, является руководитель постоянно действующего исполнительного органа юридического лица , прекращающего деятельность в результате реорганизации, или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени этого юридического лица.

При государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации в форме выделения, в регистрирующий орган представляются:

заявление о государственной регистрации каждого вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации, по форме N 12001;

учредительные документы каждого вновь возникающего юридического лица, создаваемого путем реорганизации;

решение о реорганизации юридического лица; разделительный баланс;

документ об уплате государственной пошлины.

При государственной регистрации реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица в регистрирующий орган представляются:

заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица по форме N Р16003;

решение о реорганизации юридического лица; договор о присоединении (при его наличии);

передаточный акт (каждого юридического лица, участвующего в реорганизации в форме присоединения).