Налоги

Функции налогов. Налоги — это обязательные безвозмездные изъятия в бюджеты разных уровней установленной законом определенной части дохода физических и юридических лиц. Налоговые поступления составляют значительную долю доходной части бюджетов разных уровней. Государство для реализации своих функций, которые невозможно переложить на плечи других субъектов экономики (национальная оборона, социальные пособия и т.д.), нуждается в финансовых средствах. Основной способ пополнения государственной казны — это взимание налогов, и в этом состоит их фискальная функция. Однако изъятие части дохода у физических и юридических лиц оказывает немалое влияние на ход экономических и социальных про цессов в обществе. Теоретически существует масса вариантов, как собрать требуемую казне сумму денег. Например, за счет наиболее рентабельных предприятий и отраслей, за счет всех субъектов экономики без учета их текущего состояния. В первом случае налоги, по сути, будут резать курицу, несущую золотые яйца, во втором — еще больше ухудшат положение отраслей и предприятий, временно попавших в сложную ситуацию. Таким образом, налоги выполняют и экономическую функцию, т.е. становятся инструментом, с помощью которого государство получает возможность регулировать экономические процессы в определенном направлении. Принципы налогообложения. Для эффективного использования налогообложения необходимо следовать определенным принципам, выработанным многовековым опытом. Современными принципами налогообложения являются54: • всеобщность, т.е. охват всех физических и юридических лиц, получающих доходы; • стабильность, т.е. нечастое изменение правил взимания налогов; • обязательность, т.е. принудительность налога, неизбежность его выплаты, самостоятельность налогоплательщика в его исчислении и уплате; • социальная справедливость, т.е. льготное налогообложение для низкодоходных предприятий и групп населения; • ответственность за уклонения от уплаты налогов. Структура и виды налога. Любой налог содержит обязательные элементы: • субъект налога — тот, кто должен платить данный налог, или налогоплательщик; • объект налога — что облагается налогом (доход, имущество, товар, наследство); • источник налога — из чего уплачивается налог (заработная плата, доход, прибыль и т.д.); • ставка налога — размер налога на единицу налогообложения (может выражаться в процентах или денежной величине, например 10% полученной прибыли, 50 коп. с пачки сигарет). Некоторые налоги содержат еще один элемент — налоговые льготы, означающие снижение ставки налога или полное освобождение от налогов определенных физических и юридических лиц и учитывающие специфику производства, социальную важность выпускаемой продукции и другие обстоятельства. В зависимости от механизмов формирования различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества субъектов налога. К ним относятся: подоходный налог, налог на прибыль, налог на прирост капитала (например, дивиденды по ценным бумагам), налог на наследство и дарение, налог на имущество, налог на землю. Косвенные налоги взимаются в конечном счете с потребителей товаров (услуг) путем надбавок к ценам (тарифам). К ним относятся: акцизы, фискальные монопольные налоги и таможенные пошлины. Объекты акцизов — обычно товары и услуги массового потребления (алкогольные напитки, табачные изделия, соль, сахар, спички, бензин, автомобили, телефонные услуги, демонстрация кинофильмов и т.п.). Разновидностью акцизов является налог с оборота, взимаемый по мере реализации товаров. В настоящее время его заменяет схожий налог с продаж. В последние десятилетия налог с оборота заменяется налогом на добавленную стоимость (НДС). В отличие от первого, объектом НДС является не вся стоимость реализуемого товара, а лишь прирост стоимости в ходе его производства, т.е.
исключается стоимость приобретенного сырья, материалов, комплектующих изделий и т.д. Фискальные монопольные налоги взимаются при реализации товаров массового спроса, производство которых монополизировано государством (алкогольная продукция, соль, спички, изделия из мехов и золота и т.п.). В СССР за счет государственной монополии на производство и продажу винно-водочных изделий обеспечивалось свыше 25% доходов госбюджета, а в настоящее время — всего лишь несколько процентов. Таможенные пошлины — разновидность косвенных налогов, взимаемых с товаров при пересечении государственной границы. Этим налогом облагаются импортные, экспортные и транзитные товары. Таможенные пошлины являются важным инструментом защиты внутреннего рынка от дешевого импорта, подрывающего производство аналогичной отечественной продукции. Для этого используются протекционистские таможенные пошлины, затрудняющие проникновение импортных товаров. Политика государства в таких случаях носит характер протекционизма. Для увеличения импорта необходимых стране товаров используются преференциальные таможенные пошлины. В зависимости от соотношения между ставкой налога и доходом налоги делятся на прогрессивный, регрессивный и пропорциональный. При прогрессивном налоге его ставка растет вместе с ростом дохода. Этот налог соответствует принципу социальной справедливости. При регрессивном налоге ставка, наоборот, снижается по мере роста дохода. Пропорциональный налог сохраняет ставку независимо от изменения дохода. Всего в России действует около 40 налогов, имеющих различный вес в доходах бюджета, разную собираемость и разное влияние на социально-экономические процессы. Налоговая политика государства должна учитывать все эти нюансы. В соответствии с принципом фискального федерализма налоги в России подразделяются (по месту их поступления) на федеральные, республиканские и местные. Федеральные налоги устанавливаются Федеральным Собранием РФ (парламентом Российской Федерации) и действуют на всей территории страны. Республиканские налоги (налоги субъектов РФ) действуют на территории соответствующих регионов. Местные налоги включают налоги, введенные Федеральным Собранием РФ и местными властями. Некоторые налоги поступают в бюджет только одного уровня, другие — распределяются по бюджетам разных уровней. Идет поиск оптимального распределения всех собираемых налогов по бюджетам разных уровней, для того чтобы государство, субъекты РФ и муниципальные органы власти были способны обеспечить выполнение своих функций в соответствии с их разделением. Любое государство сталкивается с проблемой собираемости налогов и ведет борьбу с физическими и юридическими лицами, уклоняющимися от их уплаты или укрывающих часть своих доходов и имущества. В России этим занимаются налоговая служба и налоговая полиция. Еще одним методом борьбы за повышение собираемости налогов является аудит — специфическая форма «финансового контроля за деятельностью предприятий и организаций в форме независимых ревизий бухгалтерской отчетности»1. Аудиторские проверки могут проводиться по инициативе государственных органов, желающих проверить законность финансово-хозяйственных операций предприятия. Пригласить аудиторов может и само предприятие, руководство которого стремится наладить бухгалтерский учет, чтобы избежать штрафных санкций, а также найти пути оптимизации налогообложения. Ключевые слова и понятия Налоги. Субъект налога. Объект налога. Источник налога. Ставка налога. Контрольные вопросы и задания 1. Какие функции выполняют налоги в рыночной экономике? 2. Каковы современные принципы налогообложения? 3. Какую роль играет аудит? 4. Сравните прямые и косвенные налоги. 5. Докажите, что налоги могут выступать инструментом государственного регулирования рыночной экономики. 20.
<< | >>
Источник: Ю. Г. Волков. Обществознание. 2008

Еще по теме Налоги:

  1. В. Т. Харчева. Основы социологии / Москва , «Логос», 2001
  2. Тощенко Ж.Т.. Социология. Общий курс. – 2-е изд., доп. и перераб. – М.: Прометей: Юрайт-М,. – 511 с., 2001
  3. Е. М. ШТАЕРМАН. МОРАЛЬ И РЕЛИГИЯ, 1961
  4. Ницше Ф., Фрейд З., Фромм Э., Камю А., Сартр Ж.П.. Сумерки богов, 1989
  5. И.В. Волкова, Н.К. Волкова. Политология, 2009
  6. Ши пни Питер. Нубийцы. Могущественная цивилизация древней Африки, 2004
  7. ОШО РАДЖНИШ. Мессия. Том I., 1986
  8. Басин Е.Я.. Искусство и коммуникация (очерки из истории философско-эстетической мысли), 1999
  9. Хендерсон Изабель. Пикты. Таинственные воины древней Шотландии, 2004
  10. Ишимова О.А.. Логопедическая работа в школе: пособие для учителей и методистов., 2010
  11. Суриков И. Е.. Очерки об историописании в классической Греции, 2011
  12. Бхагван Шри Раджниш. ЗА ПРЕДЕЛАМИ ПРОСВЕТЛЕНИЯ. Беседы, проведенные в Раджнишевском Международном университете мистицизма, 1986
  13. Фокин Ю.Г.. Преподавание и воспитание в высшей школе, 2010
  14. И. М. Кривогуз, М. А. Коган и др.. Очерки истории Германии с Древнейших времен до 1918, 1959
  15. Момджян К.Х.. Введение в социальную философию, 1997
  16. Джон-Роджер, Питер Маквильямс. Жизнь 101, 1992
  17. А.С. Панарин. Философия истории, 1999
  18. Виталий Третьяков. НАУКА БЫТЬ РОССИЕЙ, 2007